PROBLEMATICA CONTABLE DE LOS EFECTOS COMERCIALES A COBRAR

En este vídeo se abordan las diferentes situaciones que contablemente pueden presentar los Efectos Comerciales a Cobrar.

En primer lugar se analizan conceptualmente las diversas situaciones que los Efectos Comerciales a Cobrar pueden presentar y se muestran los asientos tipo de cada una de ellas:

• Efectos Comerciales en Cartera,

• Efectos comerciales Impagados,

• Efectos Comerciales Descontados y

• Efectos Comerciales en Gestión de Cobro.

Seguidamente se muestra la resolución de un supuesto práctico en el que se contemplan todas las situaciones vistas en la primera parte incluyendo también el caso de cobro de un crédito de clientes registrado anteriormente como incobrable, así como los deterioros de valor de créditos por operaciones comerciales y su reversión.

La importancia de este tema radica en que es esencial para quienes trabajan o estudian contabilidad.  La comprensión de estas situaciones les va a permitir enfrentarse a los supuestos prácticos en las que éstas aparecen ya que este tema es de los que más dificultades presentan en cuanto a su comprensión. Es por ello por lo que en este vídeo está enfocado para que el estudiante o el profesional de la contabilidad, entienda la problemática contable de los Efectos Comerciales a Cobrar y su aplicación práctica.

El vídeo tiene dos partes. La primera de ellas muestra las definiciones básicas y los asientos tipo de las situaciones en que se pueden encontrar los efectos comerciales a cobrar y la segunda es un supuesto práctico que contempla las mismas posibilidades en sus aspectos básicos y más frecuentes.

Un efecto comercial es un documento mercantil de fácil transmisión generado en las operaciones comerciales, tales como ventas de bienes, ejecuciones de obras o prestaciones de servicios, por el cual una persona, denominado librador del efecto, manda u ordena pagar a otra, denominada librado, en una fecha concreta, una determinada cantidad de dinero a la orden de un tercero denominado tomador o tenedor de la letra. Incorpora un derecho de crédito a favor de su tenedor, y una obligación de pago a cargo del deudor que lo libra denominado librado.

Los efectos comerciales en cartera son aquellos derechos de cobro por operaciones comerciales documentados en efectos de giro que la empresa posee y se encuentran a la espera de su vencimiento para ser cobrados.

Cuando un cliente acepta efectos, daremos de baja la cuenta de clientes y de alta la de efectos comerciales en cartera por su nominal.

Los efectos comerciales impagados son aquellos derechos de cobro por operaciones comerciales documentados en efectos de giro que la empresa posee y que a su vencimiento no han sido atendidos por el cliente.

Llegado el vencimiento de los efectos sin que estos hayan sido atendidos por el cliente, independientemente de la situación en que se encontraban (en cartera, en gestión de cobro o descontados), daremos de alta la cuenta Efectos comerciales impagados y de baja la cuenta que indicaba su anterior situación, para mostrar contablemente la nueva situación.

Los Efectos comerciales descontados son derechos de cobro por operaciones comerciales documentados en efectos de giro que la empresa posee y que, como instrumento de financiación, su nominal ha sido anticipado por una entidad financiera antes de su vencimiento, descontando los gastos que esta operación ocasiona.

En primer lugar reflejaremos la nueva situación de los efectos por su nominal cargando la cuenta Efectos comerciales descontados y abonando la cuenta Efectos comerciales en cartera.

Y a continuación reflejaremos el cobro y los gastos ocasionados, así como el reconocimiento de la deuda con la entidad financiera.

Al vencimiento de los efectos descontados, si éstos han sido atendidos por el cliente, cancelaremos la deuda con la entidad financiera así como los efectos descontados saldando las respectivas cuentas.

En caso contrario, si los efectos descontados no han sido atendidos por el cliente, en primer lugar realizaremos un asiento para reflejar la nueva situación de los efectos impagados cargando la cuenta Efectos comerciales impagados y abonando la cuenta Efectos comerciales descontados por su nominal.

Y, adicionalmente, reflejaremos en otro asiento el pago de la deuda con la entidad financiera por los efectos que resultaron impagados y de los gastos ocasionados por el impago.

Los Efectos comerciales en gestión de cobro son derechos de cobro documentados en efectos de giro que la empresa posee y que su cobro, a la fecha del vencimiento, ha sido encargado a una entidad normalmente financiera, a la que se le retribuirá por los servicios prestados.

En el momento que se encargue la gestión de cobro a un tercero, reflejaremos la nueva situación de los efectos mediante la reclasificación que aquí se muestra.

Al vencimiento de los efectos en gestión de cobro, si éstos han sido atendidos por el cliente, daremos de baja estos efectos mediante un abono y al mismo tiempo registraremos el cobro del líquido resultante y los gastos ocasionados.

Al vencimiento de los efectos en gestión de cobro, si éstos no han sido atendidos por el cliente, daremos de baja estos efectos mediante un abono y al mismo tiempo daremos de alta el derecho de cobro de los efectos impagados en gestión cobro mediante un cargo y así mismo registraremos los gastos ocasionados y el pago de éstos.

Una vez, vista la parte de la teoría, se realiza un caso práctico donde se contemplan las situaciones que hemos visto en la primera parte, con la recomendación de que el alumno piense el asiento previamente antes de ver su solución y si es necesario que detenga la reproducción del mismo, dando a pausa, para dar tiempo a pensarlo. Se dan unas indicaciones para facilitar la resolución y en el video se muestran los asientos concretos.

1. Nuestra empresa realiza una venta de mercaderías por importe de 3.000 euros a crédito. El IVA es del 21%.

2. El cliente de la venta anterior acepta efectos por un nominal de 2.000 euros.

Reflejaremos la nueva situación del crédito del cliente dando de alta, mediante un cargo, la cuenta Efectos comerciales en cartera y de baja, mediante un abono, la cuenta Clientes por el importe indicado.

3. Nuestra empresa descuenta efectos en una entidad financiera por importe de 1.000 euros. La comisión bancaria asciende a 100 euros y los intereses por el descuento a 200 euros.

Anotaremos, por una parte, un asiento para mostrar la nueva situación del crédito del cliente dando de alta los efectos descontados y dando de baja los efectos en cartera.

Y en otro asiento el cobro del importe resultante, los gastos ocasionados en la operación y la deuda con la entidad financiera por el nominal.

4. La empresa encarga la gestión de cobro de efectos por un nominal de 1.000 euros a una entidad financiera.

En este caso contabilizaremos un asiento para indicar la situación en que se encuentra el crédito del cliente. Para ello cargaremos la cuenta de los efectos en gestión de cobro y abonaremos la de efectos en cartera por el nominal.

5. Llegado el vencimiento de los efectos descontados, la entidad financiera nos comunica que todos han sido cobrados excepto uno de ellos con un nominal de 300 euros. Los gastos de protesto del efecto impagado ascienden a 100 euros. El IVA es del 21%

En primer lugar, reflejaremos un asiento cancelando la deuda con la entidad financiera y dando de baja el derecho de cobro de los efectos descontados que han sido atendidos por el cliente.

Y en segundo lugar, registraremos dos asientos por los efectos que no han sido atendidos por el cliente: el primero para reflejar la nueva situación de los efectos impagados cargando la cuenta Efectos comerciales impagados y abonando la cuenta Efectos comerciales descontados por su nominal. Y el segundo asiento, por el pago de la deuda con la entidad financiera por los efectos que resultaron impagados y de los gastos ocasionados por el impago.

6. Llegado el vencimiento de los efectos en gestión de cobro, la entidad financiera nos comunica que todos han sido cobrado excepto uno de ellos con un nominal de 500 euros. Los gastos de la gestión de cobro ascienden a 200 euros y los de protesto del efecto impagado ascienden a 100 euros. El IVA es del 21%

Al vencimiento de los efectos en gestión de cobro registraremos, un primer asiento contable, por los efectos atendidos por el cliente en el que se reflejará el cobro del líquido resultante y los gastos que este procedimiento ha ocasionado dando de baja los efectos en gestión de cobro atendidos por el cliente por el nominal. Y por los efectos que no han sido atendidos por el cliente registraremos un asiento dando de alta los efectos impagados y de baja los efectos en gestión de cobro y otro asiento por los gastos ocasionados y el pago del importe bruto de los mismos.

7. De los efectos impagados logra cobrar 400 euros, 300 euros estima que presentan dificultades en el cobro y el resto lo considera definitivamente incobrable.

Por el cobro de los efectos que resultaron impagados a su vencimiento registraremos el cobro de éstos dando de baja el derecho de cobro de los efectos comerciales.

Por la estimación de dificultades en el cobro de los efectos comerciales impagados reflejaremos una reclasificación de dichos efectos comerciales a la cuenta Clientes de dudoso cobro y adicionalmente, por aplicación del principio de prudencia valorativa, dotaremos el correspondiente deterioro de valor.

Y por la insolvencia firme registraremos el gasto de la pérdida ocasionada en la cuenta Pérdidas de créditos comerciales incobrables dando de baja el derecho de cobro de los efectos impagados.

8. De los efectos impagados estimados con dificultad en el cobro logra cobrar 200 euros considerando el resto totalmente incobrable.

En primer lugar registraremos un asiento por el importe cobrado y el gasto por la insolvencia firme dando de baja el crédito de dudoso cobro mediante un abono y a continuación la reversión del deterioro que fue registrado en su momento.

9. Transcurrido un tiempo, del crédito considerado definitivamente incobrable cobra 75 euros.

Registraremos el cobro indicado en el enunciado como un ingreso excepcional.