Contabilidad de los gastos de personal
Problemática Contable de los Gastos de Personal
En esta clase vamos a explicar la problemática contable de los gastos de personal como parte de la asignatura Contabilidad Financiera.
Las principales cuentas que intervienen en los hechos contables relacionados con los gastos de personal están representados por las siguientes cuentas:
(640) Sueldos y salarios,
(641) Indemnizaciones,
(642) Seguridad social a cargo de la empresa,
(649) Otros gastos sociales,
(460) Anticipos de remuneraciones,
(465) Remuneraciones pendientes de pago,
(475 1) Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas, y
(476) Organismos de la Seguridad Social, acreedores.
La primera de ellas, sueldos y salarios, se refiera a las remuneraciones brutas, fijas y eventuales, al personal de la empresa. Es decir, el importe bruto o íntegro de las retribuciones en concepto de salarios por el trabajo prestado.
En los enunciados de los supuestos, en ocasiones, en lugar de facilitar el importe bruto o íntegro de los sueldos nos facilitan el importe líquido o neto de éstos.
En este caso para obtener el importe bruto sumaremos, al líquido facilitado, las detracciones por retenciones fiscales, las ocasionadas por la Seguridad Social, los importes anticipados o cualquier otra que se hubiese deducido.
En la cuenta Indemnizacionesse registran las cantidades que se entregan al personal de la empresa para resarcirle de un daño o perjuicio. Se incluyen específicamente en esta cuenta las indemnizaciones por despido y jubilaciones anticipadas.
Las cotizaciones de Seguridad Social a favor de los Organismos de la Seguridad Social tienen dos componentes: Una de ellas es a cargo de la empresa y la otra es a cargo de los empleados y es por lo que se les detrae de sus nóminas. Esta última también se denomina cuota obrera.
En la cuenta Seguridad Social a cargo de la empresa se registran las primeras, las cuotas a cargo de la empresa.
Para determinar su importe se restan las cuotas detraídas en las nóminas de los empleados al total de las cotizaciones.
En algunos enunciados veréis que se facilitan los dos componentes de las cotizaciones, en otros sólo uno de ellos, además del total de las cotizaciones.
Pero teniendo en cuenta que las cuotas a cargo de la empresa más las cuotas a cargo de los empleados suman el total de las cotizaciones, sabiendo dos de estos términos, siempre podemos despejar de la ecuación para obtener el tercero.
En la cuenta Otros gastos sociales se contabilizan los gastos de naturaleza social realizados en cumplimiento de una disposición legal o voluntariamente por la empresa.
Por ejemplo: las subvenciones a economatos y comedores; los gastos de sostenimiento de escuelas e instituciones de formación profesional; las becas para estudio; las primas por contratos de seguros sobre la vida, accidentes, enfermedad, etc., excepto las cuotas de la Seguridad Social.
Las entregas a cuenta de remuneraciones al personal de la empresa se contabilizan en la cuenta Anticipos de remuneraciones. Son créditos para la empresa y deudas de los empleados. Normalmente su devolución se efectúa detrayendo dicho importe del montante de las nóminas.
En la cuenta Remuneraciones pendientes de pago se anotan los débitos de la empresa al personal por sueldos y salarios e indemnizaciones cuando la empresa contabiliza el devengo de las nóminas y no paga en ese momento el líquido resultante a los empleados para hacerlo posteriormente.
El importe de las retenciones tributarias efectuadas a los empleados y pendientes de pago a la Hacienda Pública se anota en la cuenta Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas.
En la cuenta Organismos de la Seguridad Social, acreedores se registran las deudas pendientes con Organismos de la Seguridad Social como consecuencia de las prestaciones que éstos realizan. Es decir, el total de las cotizaciones de Seguridad Social.
Veamos un sencillo ejemplo:
Una empresa contabiliza la nómina del mes que paga a través de la cuenta bancaria que tiene un saldo de 5.000 euros con los siguientes datos:
Sueldos brutos: 1.500 euros.
Aportaciones de los empleados a la Seguridad Social: 90 euros.
Total de las cotizaciones a la Seguridad Social: 450 euros.
Retenciones del IRPF: 30 euros.
Para contabilizar el asiento correspondiente en el Libro diario anotamos en el Debe de la cuenta Sueldos y salarios el gasto devengado por los sueldos brutos, 1.500 euros.
También en el Debe, en la cuenta Seguridad Social a cargo de la empresa, la parte de las cotizaciones a la Seguridad Social que son a cargo de la empresa, que obtenemos restando al total de las cotizaciones el importe de la parte de éstas detraído de la nómina de los empleados, cuyo resultante es de 360 euros.
En el Haber registraremos en la cuenta Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas, la deuda contraída con la Hacienda Pública por las retenciones detraídas de las nóminas de los empleados, 30 euros.
En el Haber de la cuenta Organismos de la Seguridad Social, acreedores la deuda con dichos Organismos por el total de las cotizaciones sociales, 450 euros, y en el Haber de la cuenta Bancos 1.380 euros correspondientes al pago a los empleados del líquido resultante de sus nóminas.
Así mismo, trasladaremos los importes contabilizados en el asiento a las correspondientes cuentas del Libro mayor.
Veamos otro ejemplo.
Una empresa contabiliza la nómina del mes, que deja pendiente de pago, en la que aplica un anticipo a los empleados de 500 euros otorgado con anterioridad. Los restantes datos son los siguientes:
Sueldos brutos: 1.500 euros.
Aportaciones de los empleados a la Seguridad Social: 90 euros.
Aportaciones de la empresa a la Seguridad Social: 360 euros.
Retenciones del IRPF: 30 euros.
Como en el ejemplo anterior, en el Libro Diario, registramos en el Debe de la cuenta Sueldos y salarios el importe bruto de las nóminas, 1.500 euros.
En el Debe de la cuenta Seguridad Social a cargo de la empresa el importe expuesto en el enunciado, 360 euros.
En el Haber de la cuenta Hacienda Pública, acreedora por retenciones practicadas, el importe de la deuda por las retenciones tributarias deducidas en las nóminas, 30 euros.
En el Haber de la cuenta Organismos de la Seguridad Social, acreedores el importe de la deuda por las cotizaciones a la Seguridad Social que obtenemos sumando las que son a cargo de la empresa y las que son a cargo de los empleados, que resultan 450 euros.
Así mismo cancelamos el crédito a los empleados por el anticipo otorgado con anterioridad, registrándolo en el Haber de la cuenta Anticipos de remuneraciones por 500 euros.
Y, en el Haber en la cuenta Remuneraciones pendientes de pago registramos la deuda pendiente con los empleados por el líquido resultante de sus nóminas, 880 euros,
que obtenemos restando al importe bruto de los sueldos, 1.500 euros, las deducciones en las nóminas: 30 euros de las retenciones del IRPF, 90 euros de las cotizaciones a la Seguridad Social, y 500 euros de los anticipos otorgados.
Por último se traspasan los importes del asiento a las cuentas correspondientes del Libro mayor.
Otro ejemplo:
- El 1 de marzo, la empresa anticipa a sus empleados un importe de 500 euros que paga a través de la cuenta bancaria en la que mantiene un saldo de 5.000 euros.
- La nómina del mes de marzo, en la que aplica el anticipo otorgado anteriormente, tiene los siguientes conceptos:
Indemnizaciones por despidos: 800 euros.
Cotizaciones a la Seguridad Social: 450 euros de los que 360 euros son a cargo de la empresa. Retenciones del IRPF: 30 euros.
El importe bruto de los sueldos asciende a 1.500 euros que paga a través de la cuenta bancaria 1.000 euros, dejando pendiente de pago el resto.
- El 5 de abril paga, mediante transferencia bancaria, la deuda pendiente de la nómina a los empleados.
- El 10 de abril paga por Primas de seguros de vida de los empleados 100 euros.
- El 20 de abril paga a la Hacienda Pública las retenciones del IRPF efectuadas a los empleados.
- El 30 de abril paga a través de la cuenta bancaria las cotizaciones de la Seguridad Social.
El 1 de marzo, por el anticipo otorgado a los empleados:
En el Libro diario registramos un cargo en la cuenta Anticipos de remuneraciones y un abono en la cuenta Bancos, ambos de 500 euros. Registrando de esta forma el crédito a los empleados y la salida de efectivo de la cuenta bancaria.
Así mismo traspasamos los importes del asiento anterior a sus respectivas cuentas del Libro
Mayor.
Por el devengo de la nómina de marzo:
En el debe del Libro diario se registran 800 euros en Indemnizaciones; 360 euros en Seguridad Social a cargo de la empresa; y 1.500 euros en Sueldos y salarios por los sueldos brutos.
En el Haber registramos la cancelación del crédito a los empleados de 1 de marzo de 500 euros por su aplicación en la nómina saldando de esta forma la cuenta Anticipos de remuneraciones; la deuda con los Organismos de la Seguridad Social de 450 euros, la deuda de 30 euros con la Hacienda Pública por las retenciones practicadas a los empleados; el pago de 1.000 euros a través de la cuenta bancaria; y la deuda pendiente a los empleados por sus salarios netos, 680 euros, que se obtiene de restarle al sueldo bruto y a las indemnizaciones, las retenciones del IRPF efectuadas, las cotizaciones de los empleados a la Seguridad Social, el anticipo aplicado y el importe pagado por bancos.
A continuación registramos en el Libro mayor los importes del asiento anterior en sus correspondientes cuentas.
Por el pago del 5 de abril de la nómina de marzo a los empleados:
En el Libro diario saldamos la deuda con los empleados por sus retribuciones con abono a la cuenta Bancos, y en el libro mayor anotamos los importes del asiento anterior en sus cuentas.
Por el pago de 10 de abril de las Primas de seguros de vida a de los empleados:
Registramos el gasto por las primas de seguro de vida de los empleados en la cuenta Otros gastos sociales contra Bancos en el Libro diario y traspasamos los importes a las cuentas del Libro mayor.
Por el pago de 20 de abril a la Hacienda Pública por las retenciones del IRPF efectuadas a los empleados:
Se cancela, en el Libro diario, la deuda por las retenciones practicadas a los empleados con abono en Bancos y, como hemos hecho en los demás asientos registramos los apuntes correspondientes en el Libro mayor.
Por el pago de las cotizaciones de la Seguridad social del 30 de abril, en el Libro diario, se cancela dicha deuda con abono en Bancos, y se anotan los importes en las cuentas correspondientes del Libro mayor.
Muy bueno
COMO CNTABILIZAN LAS NOMINAS